Перевірив Віталій Куровський — software engineer, 20 років у retail tech. Дата перевірки: 13.05.2026.
Reviewed by Vitalii Kurovskyi — software engineer, 20 years in retail tech. Last reviewed: 2026-05-13.
ФОП 3 групи у 2026 році — ставки, ліміти, ЄСВ і реальне податкове навантаженняUkrainian sole proprietor (ФОП) Group 3 in 2026 — rates, revenue cap, fixed social contribution
Скільки податків платить ФОП 3 групи у 2026 році
ФОП на 3 групі спрощеної системи у 2026 році сплачує три обовʼязкові платежі. Перший — єдиний податок 5% від обороту (для неплатників ПДВ) або 3% + ПДВ (для платників ПДВ); ставка вибирається при реєстрації або зміні режиму і фіксується на квартал. Другий — військовий збір 1% від обороту, нова норма, що діє з кінця 2024 року; до того ФОП не платили ВЗ зі свого обороту. Третій — Єдиний соціальний внесок 22% від мінімальної зарплати, обовʼязковий незалежно від рівня доходу.
У 2026 році мінімальна зарплата встановлена Законом про Державний бюджет на рівні 8 647 ₴. Це дає фіксований ЄСВ: 8 647 × 22% = 1 902,34 ₴ на місяць або 5 707,02 ₴ на квартал. ЄСВ не повʼязаний з фактичним оборотом — навіть нульовий дохід за квартал не звільняє від сплати ЄСВ. Винятки лише для пільгових категорій (пенсіонери за віком, особи з інвалідністю, ФОП з паралельним основним місцем роботи з мін. ЄСВ).
Калькулятор приймає на вхід оборот за вибраний період (місяць/квартал/рік) і ставку єдиного податку (5% або 3%); результат розбиває податки на три складові і показує загальну суму та net-результат у руки. Можна перемикати період між місячним і квартальним розрахунком, щоб одразу бачити суми, що піде у платіжку. Поле «ліміт обороту» показує, наскільки ви наблизились до межі 10 091 049 ₴ — кольорова смужка стає червоною, коли поточний оборот перевищує 80% ліміту.
Усі обчислення локальні. Кнопка «поділитись» кодує сценарій у URL для збереження або обміну; PDF створює одно-сторінкову версію розрахунку, корисну для подачі бухгалтеру або власної звітності. Ставки і ліміти зафіксовані станом на 2026 рік і потребують щорічного оновлення після прийняття Бюджету — слідкуйте за оновленнями мінімальної зарплати, бо саме від неї залежать і ЄСВ, і річний ліміт обороту, що змінюються кожного року.
Ліміт обороту ФОП 3 групи на 2026 рік
Стаття 291.4 Податкового кодексу України встановлює річний ліміт обороту для ФОП 3 групи як 1 167 × мінімальна зарплата. У 2026 році: 1 167 × 8 647 ₴ = 10 091 049 ₴. Це поріг, до якого ви маєте право залишатись на спрощеній системі.
Що відбувається при перевищенні ліміту: сума перевищення оподатковується за підвищеною ставкою 15% (замість стандартних 5% або 3%) у тому ж кварталі, коли перевищення сталось. З наступного кварталу ФОП зобовʼязаний перейти на загальну систему оподаткування (подається заява до 20-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення; ДПС може анулювати спрощений статус самостійно) — 18% ПДФО + 5% ВЗ з чистого прибутку (дохід мінус документально підтверджені витрати). Повернутись на спрощену систему можна не раніше наступного календарного року після переходу і за умови, що оборот за попередні 12 місяців не перевищив ліміт.
Контролюючий орган — Державна податкова служба України (tax.gov.ua) — має право самостійно перевести вас на загальну систему при виявленні перевищення, навіть без вашої заяви. Тому регулярний моніторинг річного обороту критичний особливо у грудні, коли часто буває кінцевий пік розрахунків з контрагентами. Деталі режиму спрощеної системи — статті 291–300 ПКУ, повний текст на сайті Верховної Ради.
Приклади розрахунку податків для ФОП
Усі приклади — ФОП 3 групи, неплатник ПДВ (5% ЄП), без найманих працівників, без пільг по ЄСВ. Ставки і мін.ЗП на 2026 рік.
| Сценарій | Оборот | Податки за місяць | На руки |
|---|---|---|---|
| A. Стабільний середній | 50 000 ₴/місяць (600 000 ₴/рік) | ЄП 2 500 + ВЗ 500 + ЄСВ 1 902,34 = 4 902,34 ₴ | ≈ 45 097,66 ₴/міс (90.2% від обороту) |
| B. Високий стабільний | 200 000 ₴/місяць (2 400 000 ₴/рік) | ЄП 10 000 + ВЗ 2 000 + ЄСВ 1 902,34 = 13 902,34 ₴ | ≈ 186 097,66 ₴/міс (93.0% від обороту) |
| C. Сезонний | 3 міс по 300 000 + 9 міс по 50 000 = 1 350 000 ₴/рік | «Піковий» міс: 19 902,34 ₴ (15 000 + 3 000 + 1 902,34); «низький»: 4 902,34 ₴ | Річний total tax ≈ 103 828 ₴; на руки ≈ 1 246 172 ₴ (92.3% від обороту) |
Сценарій A показує важливий ефект фіксованої ЄСВ для малого ФОП: при обороті 50 000 ₴ ЄСВ становить ~3.8% від обороту і збільшує ефективну ставку з 6% до ~9.8%. Сценарій B показує, як з ростом обороту вплив фіксованого ЄСВ розмивається: при 200 000 ₴ оборот ЄСВ — лише ~0.95% обороту, і ефективна ставка наближається до номінальних 7% (5% + 1% + 0.95%). Сценарій C демонструє, що ЄСВ сплачується щоквартально стабільно, незалежно від місячних коливань — фактично як фіксована «підписка» на статус ФОП.
Річний оборот у всіх трьох сценаріях нижчий за ліміт 10 091 049 ₴. Сценарій B (2.4 млн/рік) має комфортний запас — у 4 рази нижчий за ліміт. Лише оборот близько 800 000 ₴/місяць протягом року впритул наблизиться до межі, після чого варто планувати або стримування обороту, або перехід на загальну систему чи на ТОВ зі сплатою податку на прибуток 18%.
Що впливає на розмір податків підприємця
Сім чинників визначають реальне податкове навантаження ФОП:
- Оборот. Лінійно входить в ЄП (5% або 3%) і ВЗ (1%). На малих оборотах фіксований ЄСВ домінує і ефективна ставка вища; на великих — навпаки, наближається до номінальних 6%.
- Вибір ставки 5% vs 3%+ПДВ. 3% + ПДВ вигідно при значних витратах з ПДВ-постачальниками (можна враховувати вхідний кредит ПДВ). 5% без ПДВ — при низьких витратах або B2C-моделі.
- Фіксована ЄСВ. 1 902,34 ₴/міс не залежить від обороту. На малих оборотах це найбільша частина податкового навантаження; при нульовому обороті ЄСВ все одно сплачується.
- Наймані працівники. Додають обовʼязок сплачувати 22% ЄСВ з їхньої зарплати, утримувати 18% ПДФО і 5% ВЗ як податковий агент. Може вимагати найму бухгалтера.
- КВЕДи. 3 група дозволяє більшість видів діяльності (IT, маркетинг, торгівля, послуги), але деякі заборонені: фінансові послуги, виробництво/торгівля підакцизними товарами (крім пива і столових вин), валютні операції тощо. Заборонений КВЕД = автоматичний переведення на загальну систему.
- Пільги по ЄСВ. Пенсіонери за віком, особи з інвалідністю, ФОП з паралельним найманим контрактом — звільнення повне або часткове. Підтверджується щороку відповідними довідками.
- Воєнний стан і реформи. ВЗ 1% для ФОП — нова норма з 2024 року; раніше ФОП не платили ВЗ зі свого обороту. Подальші зміни ставок можливі — слідкуйте за оновленнями ДПС і Мінфіну.
Для оцінки альтернатив див. калькулятор депозит vs ОВДП (як інвестувати залишковий прибуток ФОП), складний відсоток для довгострокового реінвестування, і калькулятор єОселі якщо плануєте іпотеку — статус ФОП впливає на підтвердження доходу для іпотечних програм.
Часті питання про податки ФОП 3 групи
Скільки податків платить ФОП 3 групи у 2026 році?
ФОП 3 групи у 2026 році сплачує три податки: єдиний податок 5% від обороту (для неплатників ПДВ) або 3% + ПДВ, військовий збір 1% від обороту, і ЄСВ 1 902,34 ₴ на місяць (22% від мінімальної зарплати 8 647 ₴). Сумарна ставка для типового ФОП без ПДВ — 6% від обороту плюс фіксований ЄСВ.
Який ліміт обороту для ФОП 3 групи у 2026 році?
Річний ліміт обороту ФОП 3 групи у 2026 році — 10 091 049 ₴, який обчислюється як 1167 × мінімальна зарплата (8 647 ₴). При перевищенні ліміту сума перевищення оподатковується за ставкою 15%, і з наступного кварталу ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування.
Що таке військовий збір 1% для ФОП і коли його платити?
Військовий збір для ФОП 3 групи становить 1% від обороту (введений з кінця 2024 року, раніше ФОП не платили ВЗ). База — увесь задекларований дохід. Сплачується разом з єдиним податком щоквартально протягом 50 днів після закінчення кварталу. Якщо доходу за квартал не було — ВЗ не сплачується.
Чи можна ФОП не платити ЄСВ?
Так, але лише за наявності пільгових підстав: пенсіонери за віком, особи з інвалідністю, або ФОП, за яких роботодавець за основним місцем роботи сплачує ЄСВ не менше мінімального розміру. У всіх інших випадках ЄСВ обов'язковий незалежно від обороту, навіть якщо у звітному кварталі ФОП не отримував доходу.
Що буде, якщо перевищити ліміт обороту?
Сума перевищення 10 091 049 ₴ оподатковується додатковою ставкою 15% єдиного податку. З наступного кварталу ФОП зобовʼязаний перейти на загальну систему оподаткування (подається заява до 20-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення; ДПС може анулювати спрощений статус самостійно), де податок з прибутку — 18% ПДФО + 5% ВЗ. ФОП на загальній системі обліковує доходи мінус документально підтверджені витрати.
Як перейти на ФОП 3 групи?
Заяву про перехід на 3 групу подають через застосунок Дія, через електронний кабінет ДПС або особисто у податковій. Дедлайн — не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу. Новостворені ФОП можуть стати на 3 групу одразу при державній реєстрації, подавши відповідну заяву.
Як перейти з 3 групи на загальну систему?
Перехід здійснюється або за власним рішенням (заявою до податкової не пізніше ніж за 15 днів до нового кварталу), або примусово при порушенні умов перебування на спрощеній системі: перевищення ліміту обороту, заборонені КВЕДи, незаконні розрахункові операції. На загальній системі сплачується 18% ПДФО + 5% ВЗ з чистого прибутку.
Чи можна бути ФОП на спрощеній і найманим працівником одночасно?
Так. ФОП на 3 групі може одночасно працювати найманим працівником за трудовим договором. Якщо роботодавець за основним місцем роботи сплачує за вас ЄСВ не менше мінімального розміру, ви маєте право як ФОП не сплачувати свій ЄСВ. Єдиний податок і військовий збір з обороту ФОП сплачуються в будь-якому випадку.
How much tax does a Ukrainian Group 3 sole proprietor pay in 2026?
The ФОП (Фізична особа-підприємець) Group 3 simplified tax regime is the most common business structure in Ukraine. In 2026 a Group 3 entrepreneur pays three obligatory amounts. First, a single tax of 5% on gross revenue if not registered for VAT, or 3% of revenue plus VAT if registered. Second, a Military Tax of 1% on revenue — a new obligation introduced at the end of 2024. Third, the Unified Social Contribution (ЄСВ) at 22% of the official minimum wage.
The 2026 minimum wage set by the State Budget Law is ₴8,647 per month. That fixes the ЄСВ at ₴1,902.34 per month or ₴5,707.02 per quarter, paid regardless of actual revenue — there is no zero-revenue exemption in the standard regime. Exemptions apply only to retirees, individuals with disability, and sole proprietors with a parallel employment contract where the employer pays at least the minimum ЄСВ.
The calculator accepts revenue for the selected period (monthly, quarterly, or annual) and the single-tax rate (5% or 3%), and returns the three tax components plus a net-in-hand figure. A revenue-cap indicator shows how close you are to the ₴10,091,049 annual limit for Group 3 — the limit is computed as 1,167 × minimum wage. Approaching the cap is a planning signal: either pace revenue, or prepare to transition to the general regime.
All math runs locally in the browser. Share button encodes the scenario into a URL; PDF produces a one-page printable summary suitable for an accountant. Rates and the minimum wage are pinned to 2026 and require an annual update after the next State Budget is enacted; monitor minimum-wage announcements specifically, since both the ЄСВ amount and the annual revenue cap derive from it.
Group 3 revenue cap for 2026
Article 291.4 of the Tax Code of Ukraine sets the Group 3 annual revenue cap at 1,167 × minimum wage. For 2026: 1,167 × ₴8,647 = ₴10,091,049. This is the threshold up to which the simplified regime applies.
Consequences of exceeding the cap: the excess amount is taxed at a punitive 15% single-tax rate in the same quarter the breach occurs. From the next quarter the entrepreneur is moved to the general taxation regime — 18% Personal Income Tax + 5% Military Tax on net profit (revenue minus documented business expenses). Returning to Group 3 is allowed only after a full calendar year on the general regime, and only if revenue over the prior 12 months stays below the cap.
The State Tax Service (tax.gov.ua) has the authority to transfer an entrepreneur to the general regime upon discovering the breach, even without a self-declared application. Monitoring annual revenue closely is therefore critical, especially in December when end-of-year settlements can spike. Full text of the simplified-regime provisions is in Articles 291–300 of the Tax Code at zakon.rada.gov.ua.
Worked examples
All examples: Group 3, non-VAT (5%), no employees, no ЄСВ exemption. 2026 rates and minimum wage.
| Scenario | Revenue | Monthly tax | Net |
|---|---|---|---|
| A. Stable mid-size | ₴50,000/month (₴600,000/year) | Single tax ₴2,500 + Military ₴500 + ЄСВ ₴1,902.34 = ₴4,902.34 | ≈ ₴45,097.66/month (90.2% of revenue) |
| B. Stable high | ₴200,000/month (₴2,400,000/year) | Single ₴10,000 + Military ₴2,000 + ЄСВ ₴1,902.34 = ₴13,902.34 | ≈ ₴186,097.66/month (93.0% of revenue) |
| C. Seasonal | 3 months at ₴300,000 + 9 months at ₴50,000 = ₴1,350,000/year | Peak month ₴19,902.34 (₴15,000 + ₴3,000 + ₴1,902.34); low month ₴4,902.34 | Annual tax ≈ ₴103,828; net ≈ ₴1,246,172 (92.3% of revenue) |
Scenario A illustrates the impact of a fixed ЄСВ at low revenue: at ₴50,000 revenue, ЄСВ alone is about 3.8% of revenue, pushing the effective tax rate from a headline 6% (5% + 1%) up to roughly 9.8%. Scenario B shows the opposite: at ₴200,000 monthly revenue, ЄСВ is only ~0.95% of revenue and the effective rate approaches the headline 6–7%. Scenario C demonstrates that ЄСВ is paid on a quarterly fixed schedule regardless of monthly revenue fluctuations — effectively a "subscription fee" for being a ФОП.
None of the three scenarios approaches the ₴10,091,049 annual cap. Scenario B has a 4× safety margin to the cap. Sustained revenue near ₴800,000 per month would be the first signal to plan either revenue throttling, a transition to the general regime, or restructuring into a Ukrainian LLC (ТОВ) paying 18% corporate income tax.
What affects an entrepreneur's tax burden
Seven factors drive the actual tax burden of a ФОП:
- Revenue. Linearly enters the single tax (5% or 3%) and Military Tax (1%). At small revenue the fixed ЄСВ dominates and effective rate is higher; at large revenue it dilutes toward the headline 6%.
- Choice of 5% vs 3%+VAT. 3%+VAT favors entrepreneurs with significant VAT-bearing input costs (input VAT credit). 5% non-VAT favors low-cost or B2C models.
- Fixed ЄСВ. ₴1,902.34/month independent of revenue. At zero revenue ЄСВ still applies unless exempted.
- Employees. Add the obligation to pay 22% ЄСВ on their salaries plus withhold 18% PIT + 5% Military Tax as a tax agent. Practically requires an accountant.
- КВЕД (activity codes). Group 3 permits most activities (IT, marketing, trade, services) but bans some: financial services, excise-good production/trade (except beer and table wines), currency operations. A banned КВЕД auto-transfers to the general regime.
- ЄСВ exemptions. Retirees by age, individuals with disability, ФОП with a parallel employment contract — full or partial exemption. Annual supporting documentation required.
- Wartime and ongoing reforms. The 1% Military Tax for ФОП is a 2024 addition; further rate changes are possible — monitor State Tax Service and Ministry of Finance announcements.
For non-residents: a Group 3 ФОП is the most predictable small-business tax regime in Ukraine — a fixed-percentage-of-revenue model with a single quarterly filing schedule, popular among IT freelancers and consultants serving international clients. The flat 5% single tax plus 1% Military Tax — total 6% on revenue — is unusual by global standards (most countries tax net profit, not gross revenue). The trade-off: no expense deductions on the simplified regime, so highly capital-intensive businesses are usually better served by a Ukrainian LLC or by switching to the general tax regime.
Frequently asked questions
How much does a Group 3 ФОП pay in 2026?
A Group 3 entrepreneur in 2026 pays three obligatory amounts: single tax of 5% on revenue (non-VAT) or 3% plus VAT, Military Tax of 1% on revenue, and the Unified Social Contribution of ₴1,902.34 per month (22% of the ₴8,647 minimum wage). For a non-VAT entrepreneur the headline combined rate is 6% of revenue plus the fixed ЄСВ.
What is the revenue cap for Group 3 in 2026?
The 2026 annual revenue cap for Group 3 ФОП is ₴10,091,049, computed as 1,167 × minimum wage (₴8,647). Exceeding the cap triggers a 15% punitive tax on the excess and forces transition to the general tax regime starting the next quarter.
What is the 1% Military Tax for ФОП and when is it paid?
Group 3 Military Tax is 1% of revenue, introduced at the end of 2024 (previously ФОП did not pay Military Tax on their own revenue). It is declared and paid quarterly together with the single tax, within 50 days after quarter-end. Quarters with zero revenue carry no Military Tax obligation.
Can a ФОП skip paying ЄСВ?
Only under specific exemptions: age-based retirees, individuals with disability, or entrepreneurs with a parallel employment contract where the employer pays at least the minimum ЄСВ on their behalf. In all other cases ЄСВ is mandatory even at zero revenue.
What happens if I exceed the revenue cap?
The excess over ₴10,091,049 is taxed at a 15% punitive single-tax rate in the same quarter. From the next quarter the ФОП is obliged to transition to the general tax regime (application is due by the 20th day after the quarter of breach; the State Tax Service may also annul the simplified status on its own), taxed at 18% PIT + 5% Military Tax on net profit (revenue minus documented expenses).
How do I register as a Group 3 ФОП?
The application is submitted via the Diia app, through the State Tax Service electronic cabinet, or in person. The deadline is no later than 15 calendar days before the start of a new quarter. Newly registered ФОП can elect Group 3 immediately on state registration by including the corresponding application.
How do I move from Group 3 to the general tax regime?
Either by personal decision (an application filed no later than 15 days before a new quarter), or compulsorily upon violation of simplified-regime conditions: exceeding the revenue cap, prohibited КВЕДs, illegal cash-handling. The general regime taxes 18% PIT + 5% Military Tax on net profit.
Can I be a Group 3 ФОП and a salaried employee at the same time?
Yes. A Group 3 entrepreneur can simultaneously hold an employment contract. If the employer pays the minimum ЄСВ on the salary side, the ФОП can skip self-paid ЄСВ; the single tax and Military Tax on entrepreneurial revenue remain obligatory.